Високий рівень податкових відносин як основа ефективної податкової системи держави

Abstract

Дослідження присвячене науковому обґрунтуванню необхідності удосконалення та зміцнення податкових відносин задля забезпечення високого рівня ефективності функціонування податкової системи на основі комплексного аналізу структурних складових елементів та представлення наступних векторів їх удо сконалення. Досліджено наукові точки зору щодо усвідомлення економічної сутності податкових відносин з урахуванням системності економічних, соціально-політичних, інноваційних, інфраструктурних викликів та факторів впливу. Представлено специфічні риси податкових відносин, зокрема: їх публічно-правовий, владний характер, обов’язковість сплати та правовий аспект відповідальності за невиконання подат кових зобов’язань, а також грошовий характер формування дохідної частини бюджетів усіх рівнів. Ви значено структурний склад учасників податкових відносин, об’єкти та умови оподаткування, а також важливість контролю та нагляду за виконанням податкових зобов’язань. Обравши за основу інститу ційний підхід до існування податкових відноси, визначено формальний та неформальний їх склад, інтере си сторін, їх очікування, встановлено фактичний тип національних податкових відносин. Представлено поведінкові моделі платників податків (перекладання відповідальності за сплату податків, особливості маніпулювання податковим інструментарієм (пільгами, ставками, іншими умовами оподаткування). Об ґрунтовано авторський підхід щодо трактування сутності економічної категорії «податкових відносин». Шляхом застосування системного підходу та узагальнення заявлено про необхідність встановлення єдності та гармонії трьох найважливіших інститутів податкових відносин та соціально-економічного розвитку, зокрема: держави, ринку і громадянського суспільства, які синергічно зможуть збільшити по даткові надходження, розширити можливості розвитку і використання людської особистості як голов ного чинника розвитку податкової системи держави у цілях достатності доходів бюджетів усіх рівнів.